MODELO DE PLANO DE CONTAS- ELENCO PROPOSTO
ATIVO
1. ATIVO CIRCULANTE
1.
DISPONIVEL
Caixa
Depósitos bancários a vista
Numerários em transito
Aplicações de liquidez imediata
2.
CLIENTES
Duplicatas a receber
Clientes
Controladas e coligadas –
transações operacionais
(-) Duplicatas descontadas
(conta credora)
(-) Provisão para créditos de
liquidação duvidosa (conta credora)
(-) Ajuste a valor presente
(conta credora)
(-) Faturamento para entrega futura (conta credora)
Saques de exportação
(-) Saques de exportação
descontados (conta credora)
3.
OUTROS CRÉDITOS
Títulos a receber -
a) Clientes – renegociação
de contas a receber
b) Devedores mobiliários
c) Empréstimos a receber de
terceiros
d) Títulos descontados
(conta credora)
e)Receitas financeiras a transcorrer
Cheques em cobrança
Dividendos propostos a receber
Bancos – contas vinculadas
Juros a receber
Adiantamentos a terceiros
Créditos de funcionários –
a)Adiantamentos para viagens
b)Adiantamentos para despesas
c)Antecipação de salários e ordenados
d)Empréstimos a funcionários
e)Antecipação de décimo terceiro salário
f)Antecipação de férias
Impostos a recuperar –
a) IPI a compensar
b) ICMS a compensar
c) IRRF a compensar
d) IR a restituir / Compensar
e) IR diferido
f) Outros impostos a
recuperar
Operação em bolsa –
a)Depósitos para garantia de operação a termo
b)Prêmios pagos – mercado de opções
Depósitos restituíveis e
valores vinculados
(-) Provisão para créditos de
liquidação duvidosa (conta credora)
(-) Provisão para perdas (conta
credora)
(-) Ajuste a valor presente
(conta credora)
4.
INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS
Aplicações temporárias em ouro
Títulos e valores mobiliários
(-) Provisão para redução ao
valor de mercado (conta credora)
(-) Provisão para perdas (conta
credora)
5.
ESTOQUES
Produtos acabados
Mercadorias para revenda
Produtos em elaboração
Matérias- primas
Matérias de acondicionamento de
embalagem
Materiais auxiliares
Materiais semi-acabados
Manutenção e suprimentos gerais
Importação em andamento
Mercadorias em transito
Mercadorias entregues em consignação
Almoxarifado
Adiantamento a fornecedores
(-) Provisão para redução ao
valor de mercado (conta credora)
(-) Provisão para perdas em
estoques (conta credora)
(-) Ajuste a valor presente
(conta credora)
6.
DESPESAS DO EXERCICIO SEGUINTE PAGAS ANTECIPADAMENTE
Prêmios de seguros a apropriar
Encargos financeiros a
apropriar (desconto de duplicatas)
Assinaturas e anuidades a
apropriar
Comissões e prêmios pagos
antecipadamente
Aluguéis pagos antecipadamente
Outros custos e despesas pagos
antecipadamente
2. ATIVO NÃO CIRCULANTE
2.1 – ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
1.
CRÉDITOS E VALORES
Bancos – contas vinculadas
Clientes
Títulos a receber
Créditos de acionistas –
transações não operacionais
Créditos de diretores –
transações não operacionais
Créditos de coligadas e
controladas – transações não operacionais
Adiantamentos a terceiros
(-) Provisão para créditos de
liquidação duvidosa (conta credora)
Impostos a recuperar
Empréstimos feitos com
incentivos fiscais
Depósitos restituíveis e
valores vinculados
(-) Provisão para perdas (conta
credora)
Aplicações financeiras
(-) Ajuste a valor presente
(conta credora)
2. INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS A LONGO PRAZO
Títulos e valores mobiliários
Depósitos e aplicações de
incentivos fiscais –
a) Finor
b) Finam
c) Funres
Participações não permanentes
em outras empresas
(-) Provisão para perdas (conta
credora)
(-) Provisão para redução ao
valor de mercado (conta credora)
3.
INVESTIMENTOS PERMANENTES
A. PARTICIPAÇÕES PERMANENTES EM
OUTRAS SOCIEDADES
a) Avaliadas pelo método de
equivalência patrimonial
1. Valor da equivalência
patrimonial –
a) Em
sociedades controladas (conta por empresa)
b) Em
sociedades coligadas (conta por empresa)
2. Ágio ou
deságio dos investimentos menos amortizações (conta por empresa)-
a) Por
diferença de valor de mercado dos bens
b) Por valor
de rentabilidades futura
3. Provisão para
perdas permanentes (conta credora)
b) avaliadas
pelo método de custo –
1. Participações
em sociedades controladas e coligadas
2. Participações
em outras empresas
3. Participações
em fundos de investimentos –
(F.I.) –
a) Finor
b) Finam
c) Funres
4. Provisão para
perdas permanentes
B. OUTROS INVESTIMENTOS
PERMANTES
Obras de arte
Terrenos e imóveis para
futura utilização
Imóveis não de uso (para
renda)
(-) Provisão para perdas
permanentes (conta credora)
(-) Depreciação acumulada
(conta credora)
4.
IMOBILIZADO
A. BENS EM OPERAÇÃO – CUSTO
Terrenos
Obras preliminares e
complementares
Obras Civis
Instalações
Maquinas, aparelhos e equipamentos
Equipamentos de
processamento eletrônico de dados
Móveis e utensílios
Veículos
Ferramentas
Peças e conjuntos de
reposição
Florestamento e
reflorestamento
B. DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO ACUMULADA (contas credoras)
Obras preliminares e
complementares – depreciação
Obras civis – depreciação
Instalações – depreciação
Maquinas, aparelhos e equipamentos –
depreciação
Equipamentos de
processamento eletrônico de dados – depreciação
Sistemas aplicativos –
software
Moveis e utensílios –
depreciação
Ferramentas – depreciação ou
amortização
Peças e conjuntos de
reposição – depreciação
C. IMOBILIZADO EM ANDAMENTO
Bens em uso na fase de
implantação
a) Custo (por conta)
b) Depreciação acumulada
(por contas credoras)
Construções em andamento
Importações em andamento de
bens do imobilizado
Adiantamentos para inversões
fixas
Almoxarifado de inversões fixas
5
- INTANGÍVEL
Sistemas aplicativos – Software
Direitos de uso de telefones
Marcas, direitos e patentes
industriais
Direitos sobre recursos
naturais – outros
Benfeitorias em propriedades
arrendadas
(-) DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO
(Contas credoras)
Marcas, direitos e patentes
industriais – amortização
Direitos sobre recursos naturais
– exaustão
Benfeitorias em propriedades
arrendadas – amortização
6. VALORES DIFERIDOS
A. GASTOS DE IMPLANTAÇÃO E
PRÉ-OPERACIONAIS –
Gastos de organização
Encargos financeiros
Variação monetária
Estudos, projetos e
detalhamentos
Juros a acionistas na fase
de impantação
Gastos preliminares de operação
Amortização acumulada (conta
credora)
B. PESQUISA E DESENVOLVIMENTO
DE PRODUTOS –
Custo
Salários e encargos
Depreciação
Gastos gerais
Outros custos
Amortização acumulada (conta
credora)
C. GASTOS DE IMPLANTAÇÃO DE
SISTEMAS E METODOS –
Custo
Amortização acumulada (conta
credora)
D. GASTOS DE REORGANIZAÇÃO
Custo
Amortização acumulada (conta
credora)
E. VARIAÇÃO CAMBIAL DE 1º
TRIMESTRE DE 1999
Variação cambial liquida
negativa
Amortização acumulada (conta
credora)
PASSIVO
1. PASSIVO CIRCULANTE
1.
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
Parcela a Curto prazo dos
empréstimos e financiamentos
Credores por financiamento
Financiamentos bancários a
curto prazo
Adiantamentos de contratos de
câmbio
Títulos a pagar
(-) Encargos financeiros a
transcorrer (conta devedora)
Juros a pagar de empréstimos e
financiamentos
2.
DEBÊNTURES
Conversíveis em ações
Não conversíveis em ações
Juros e participações
(-) Deságio a apropriar (conta
devedora)
3.
FORNECEDORES
Fornecedores nacionais
(-) Ajuste a valor presente
(conta devedora)
Fornecedores estrangeiros
4.
OBRIGAÇÕES FISCAIS
ICMS a recolher
IPI a recolher
Provisão para imposto de renda
Provisão para imposto de renda
diferido
Provisão para contribuição
social
Provisão para IOF
ISS a recolher
PIS a recolher
Cofins a recolher
Retenções de impostos a
recolher
Outros impostos e taxas a
recolher
5.
OUTRAS OBRIGAÇÕES
Adiantamentos de clientes
Faturamento para entrega futura
Contas a pagar
Arrendamento mercantil a pagar
Ordenados e salários a pagar
Encargos sociais a pagar
FGTS a recolher
Honorários da administração a
pagar
Comissões a pagar
Gratificações a lançar
Retenções contratuais
Dividendos a pagar
Juros sobre o capital próprio a
pagar
Juros a pagar
Operações em bolsa
Prêmios recebidos – mercado de
opções
Outras contas a pagar
(-) Ajuste a valor presente
(conta devedora)
6.
OUTRAS PROVISÕES
Dividendos propostos
Gratificações e participações a
empregados
Gratificações e participações a
administradores
Participações de partes
beneficiárias
Férias
Décimo-terceiro salário
Comissões
Riscos fiscais e outros
passivos contingentes
2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
1.
EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS
Empréstimos e financiamentos a
longo prazo
a)
Em moeda nacional
b)
Em moeda estrangeira
Credores por financiamentos
Títulos a pagar
(-) Encargos financeiros a
transcorrer (conta devedora)
Juros a pagar de empréstimos e
financiamentos
2.
DEBÊNTURES
Conversíveis em ações
Não conversíveis em ações
Juros e participações
3.
RETENÇÕES CONTRATUAIS
4.
PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA DIFERIDO
5.
PROVISÃO PARA RESGATE DE PARTES BENEFICIÁRIAS
6.
PROVISÃO PARA RISCOS FISCAIS E OUTROS PASSIVOS CONTINGENTES
7. RECEITAS DE EXERCÍCIOS FUTUROS
8. (-) CUSTOS E DESPESAS CORRESPONDENTES ÁS
RECEITAS (conta credora)
3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
1. CAPITAL SOCIAL
Capital subscrito
a)
Capital autorizado
b)
(-) Capital a subscrever (conta devedora)
Capital a integralizar (conta
devedora)
2. RESERVAS DE CAPITAL
Ágio na emissão de ações/quotas
Reserva especial de ágio na
incorporação
Alienação de partes
beneficiárias
3. AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
Avaliação de ativos
(-) Avaliação de passivos
Outros Ajustes de Avaliação Patrimonial
4. RESERVAS DE LUCROS
Reserva legal
Reservas estatutárias (conta
por tipo)
Reservas de contingência
Reservas de lucros a realizar
Reservas de lucros para expansão
Reserva especial para dividendo
obrigatório não distribuído
5.
PREJUIZOS ACUMULADOS
Lucros do Exercício
Prejuízos acumulados (conta
devedora)
CONTAS DE RESULTADO
I. RECEITA BRUTA DE VENDAS DE PRODUTOS E
SERVIÇOS
1.
VENDAS DE PRODUTOS
Mercado nacional
Exportação
2.VENDAS DE SERVIÇOS
MERCADO NACIONAL
EXPORTAÇÃO
II. DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
1.
VENDAS CANCELADAS E DEVOLUÇÕES
2.
ABATIMENTOS
3.
IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS
Imposto sobre produtos
industrializados (IPI)
Imposto sobre circulação de
mercadorias e sobre prestação de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação (ICMS)
Imposto sobre serviços (ISS)
Imposto sobre vendas a varejo
de combustíveis líquidos e gasosos (IVVC)
PIS ou PASEP sobre receita
bruta
COFINS sobre receita bruta
III. AJUSTE A VALOR PRESENTE DE CLIENTES
(CONTA DEVEDORA)
IV. CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS
SERVIÇOS PRESTADOS
1.
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
2.
CUSTOS DOS SERVIÇOS PRESTADOS
V. CUSTOS DE PRODUÇÃO
1.
MATÉRIA-PRIMA DIRETA
2.
OUTROS MATERIAIS DIRETOS
3.
MÃO-DE-OBRA DIRETA
Salários e ordenados dos
departamentos produtivos
Prêmios de produção
Gratificações
Férias
Décimo-terceiro salário
INSS
FGTS
Aviso prévio e indenizações
Assistência médica e social
Seguro de vida em grupo
Seguro de acidentes de trabalho
Auxílio-alimentação
Assistência social
Outros encargos
4.
OUTROS CUSTOS DIRETOS
Serviços de terceiros
Outros
5.
CUSTOS INDIRETOS
Material indireto
Mão-de-obra direta –
Salários e ordenados dos
supervisores de produção
Salários e ordenados dos
departamentos de serviços
Gratificações
Férias
Décimo-terceiro salário
INSS
FGTS
Aviso prévio de indenizações
Assistência médica social
Seguro de vida em grupo
Seguro de acidentes do
trabalho
Outros encargos
Honorários da diretoria de
produção e encargos
Ocupação –
Alugueis e condomínios
Depreciações e amortizações
Manutenção e reparos
Utilidades e serviços –
Energia elétrica (luz e
força)
Água
Transporte pessoal
Comunicações
Refeitório
Despesas gerais –
Recrutamento e seleção
Treinamento do pessoal
Roupas profissionais
Conduções e refeições
Impostos e taxas
Segurança e vigilância
Ferramentas perecíveis
Outros
VI. DESPESAS OPERACIONAIS
A. DE
VENDAS
1.
DESPESAS COM PESSOAL
Contas como subgrupo B.1
2.
COMISSÕES DE VENDAS
Contas como subgrupo B.1
3.
OCUPAÇÃO
Contas como subgrupo B.2
4.
UTILIDADES E SERVIÇOS
Contas como subgrupo B.3
5.
PROPAGANDA E PUBLICIDADE
Propaganda
Publicidade
Amostras
Anúncios
Pesquisas de mercado e opinião
6.
DESPESAS GERAIS
Contas como subgrupo B.5
7.
IMPOSTOS E TAXAS
8.PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS
Construção do novo saldo
Reversão do saldo anterior
(conta credora)
B.
ADMINISTRATIVAS
1.
DESPESAS COM PESSOAL
Salários e ordenados
Gratificações
Férias
Décimo-terceiro salário
INSS
FGTS
Indenizações
Assistência médica social
Seguro de vida em grupo
Seguro de acidentes de trabalho
Outros encargos
2.
OCUPAÇÃO
Aluguéis e condomínios
Depreciações e amortizações
Manutenção e reparos
3.
UTILIDADES E SERVIÇOS
Energia elétrica
Água e esgoto
Telefone, telex, telegrama e
fax
Correio e malotes
Reprodução
Seguros
Transporte de pessoal
4.
HONORÁRIOS
Diretoria
Conselho de administração
Conselho fiscal
5.DESPESAS GERAIS
Viagens e representações
Material de escritório
Materiais auxiliares e de
consumo
Higiene e limpeza
Copa, cozinha e refeitório.
Conduções e lanches
Revistas e publicações
Serviços profissionais e
contratados
Auditoria
Consultoria
Recrutamento e seleção
Segurança e vigilância
Treinamento de pessoal
6.
IMPOSTOS E TAXAS
Imposto sobre a propriedade
territorial rural
Imposto sobre a propriedade
predial e territorial urbana
Imposto sobre a propriedade de
veículos automotores
Taxas municipais
Contribuição sindical
Contribuição para PIS
Contribuição para PASEP
7.
DESPESAS COM PROVISÕES
Constituição de provisão para
perdas diversas
Constituição de provisão para
despesas com riscos e contingências
Reversão da provisão para
perdas diversas
Reversão da provisão para
despesas com riscos e contingências
C.
RESULTADOS FINANCEIROS LÍQUIDOS
1.
RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS
a) DESPESAS FINANCEIRAS
Juros pagos ou incorridos
Descontos concedidos
Comissões e despesas
bancárias
Variação monetária prefixada
de obrigações
b) RECEITAS FINANCEIRAS
Descontos obtidos
Juros recebidos ou auferidos
Receitas de títulos
vinculados ao mercado aberto
Receita sobre outros
investimentos temporários
Prêmio de resgate de títulos
e debêntures
c) RESULTADO FINANCEIRO
COMERCIAL
Receita financeira comercial
(reversão de ajuste a
valor presente de clientes, liquido de suas perdas monetárias)
Despesa financeira comercial
(reversão de ajuste a
valor presente de fornecedores, liquido de seus ganhos monetários)
2.
VARIAÇÕESMONETÁRIAS DE OBRIGAÇÕES E CRÉDITOS
a) VARIAÇÃO DE OBRIGAÇÕES
Variação cambial
Variação monetária passiva,
exceto prefixada
b) VARIAÇÕES DE CRÉDITO
Variação cambial
Variação monetária ativa
3.
PIS SOBRE RECEITAS FINANCEIRAS
4.
COFINS SOBRE RECEITAS FINANCEIRAS
D.
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS
1.
LUCROS E PREJUIZOS DE PARTICIPAÇÕES EM OUTRAS SOCIEDADES
Participação nos resultados de
coligadas controladas pelo método de equivalência patrimonial
Dividendos e rendimentos de
outros investimentos
Amortização de ágio ou deságio
de investimentos
2.
VENDAS DIVERSAS
Vendas de sucatas (liquido do
ICMS)
Prêmio na emissão de debêntures
Doações e subvenções para investimentos
(contas por natureza)
VII. GANHOS/PERDAS EM ITENS MONETÁRIOS
VIII. OUTROS RESULTADOS
1.
GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NOS INVESTIMENTOS
Ganhos e perdas na alienação de
investimentos
Provisão para perdas prováveis
na realização de investimentos
Resultados não operacionais em
investimentos pela equivalência patrimonial
2.
GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NO IMOBILIZADO
Ganhos e perdas na alienação ou
baixa de imobilizado
Valor liquido de bens baixados
3.
GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NO ATIVO DIFERIDO
Baixa de ativos diferidos
IX. PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA E
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
X. PARTICIPAÇÕES E CONTRIBUIÇÃO
1.
DEBÊNTURES
2.
EMPREGADOS
3.
ADMINISTRADORES
4.
PARTES BENEFICIÁRIAS
5.
INSTITUIÇÕES OU FUNDO DE ASSISTÊNCIA OU PREVIDÊNCIA A EMPREGADOS
XI. REVERSÃO DOS JUROS SOBRE O CAPITAL
PRÓPRIO
XII. LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
Fonte: CRCMT
0 comentários:
Postar um comentário